مالیات خیریه؟؟ “آیا خیریه ها باید مالیات بدن؟” اگر مدیریت یک خیریه رو برعهده دارید یا قصد تاسیس یک خیره برای کمک به همنوعان خود را دارید، این مقاله پاسخ مناسبی برای سوال شماست. کافیه مواردی که در این مقاله گفته شده رو رعایت کنی و بدون نگرانی در مورد مالیات خیریه، به کسب و کارت بپردازی!
شما می توانید پس از مطالعه مقاله های سایت، پرسش های خود را در قسمت دیدگاه یا در صفحات اجتماعی ما نظیر تلگرام، اینستاگرام یا واتس آپ یا سایر اپلیکیشن های ایرانی مطرح نمایید. هدف گروه حسابداری و مالیاتی هونامیک، خدمت به کسب و کارهای ایرانیان عزیز در سراسر کشورمان ایران است.
تعریف خیریه یا موسسه مردم نهاد
خیریه یا موسسه مردم نهاد درواقع مجموعه ای است که به طور مستقل از دولت، خدمات اجتماعی داوطلبانه انجام می‌دهد.
درآمد خیریه ها
قبل از پرداختن به موضوع مالیات خیریه، باید بدانیم درآمد خیریه ها از کجا تامین می شود. درآمدهای موسسات خیریه و سمن‌ها به سه روش به دست می‌آید:
- درآمدهای حاصل از کمک‌های نقدی و غیرنقدی اشخاص و سازمانها
- درآمدهای حاصل از فعالیت های غیرانتفاعی برای پیشبرد اهداف موسسه
- درآمدهای حاصل از فعالیت های اقتصادی موسسات خیریه
در ادامه به هر مورد به طور کافی می پردازیم
1. درآمدهای حاصل از کمک های نقدی و غیرنقدی
درآمد حاصل از کمک‌ها و هدایای دریافتی نقدی و غیرنقدی موسسات خیریه و عام المنفعه معاف از مالیات است اگر صرف امور بند 7 توضیحات شود. ( بر اساس بند “ط” ماده 139 قانون مالیات های مستقیم)
تبصره- کمک های نقدی و غیرنقدی که در هر سال مالی به مصرف نرسیده باشد، بدون تعلق مالیات به سال مالی بعد منتقل می‌گردد.
2. درآمدهای حاصل از فعالیت های غیرانتفاعی برای پیشبرد اهداف موسسه
تمامی وجه هایی که از فعالیت‌های غیرانتفاعی و به منظور پیشبرد اهداف موسسات خیریه بدست می آید و سازمان امور مالیاتی کشور بر درآمد و هزینه آنها نظارت می‌کند، از پرداخت مالیات معاف است. لازم به ذکر است این فعالیت ها شامل مواردی از قبیل برگزاری دوره‌های آموزشی، سمینارها، نشر کتاب و نشریه‌های دوره‌ای و… در چارچوب اساسنامه خیریه ها است. (بر اساس تبصره 1 بند ل ماده 139 قانون مالیات های مستقیم )
شرط برخورداری از این معافیت عبارت است از:
- تعیین ناظر مالیاتی حداقل پانزده روز قبل از شروع فعالیت های غیرانتفاعی
- ارائه صورتحساب درآمد و هزینه فعالیت غیرانتفاعی مذکور حداکثر تا پایان ماه مهلت انقضای اظهارنامه مالیاتی سال مالی مربوط به مرجع ناظر تعيين شده
- ارائه گزارشات نظارتی ناظر به سازمان مالیاتی حداکثر 4 ماه پس از انقضای مهلت تسليم اظهارنامه مالياتی
دقت کنید که بر اساس قانون، موسسات خیریه برای درآمدهای فوق از “پرداخت” مالیات موسسات خیریه معاف هستند، نه از “انجام تکالیف” مالیاتی ویژه موسسات خیریه. پس تسلیم اظهارنامه حتی در این مورد الزامی می باشد.
3. درآمدهای حاصل از فعالیت های اقتصادی موسسات خیریه
در صورتی که موسسات خیریه و سمن ها درآمدهایی از طریق اشتغال به سایر فعالیت های اقتصادی نظیر تولید و فروش محصولات یا ارائه خدمات، درآمدهای حاصل از اجاره املاک و مواردی از این دست کسب نمایند، مشمول پرداخت مالیات هستند.
در این گونه موارد موسسات خیریه موظفند همانند سایر فعالیت های اقتصادی، علاوه بر انجام کلیه مراحل قانونی اعم از ثبت نام در نظام مالیاتی و تشکیل پرونده مالیاتی و انجام تکالیف مالیاتی، مالیات موسسه خیریه را مطابق قوانین مالیاتی پرداخت نمایند.
درآمدهای حاصل از کمک های نقدی و غیرنقدی اهدایی اشخاص و سازمان ها از پرداخت مالیات معاف است
تکالیف مالیاتی موسسات خیریه
- پلمپ دفاتر قانونی در موعد مقرر
- ثبت نام در نظام مالیاتی و تشکیل پرونده مالیاتی
- ثبت نام در سامانه ارزش افزوده در صورت نیاز
- ثبت قانونی موسسه خیریه در سامانه ثبت شرکت ها
- انجام تکالیف مربوط به پرداخت مالیات های تکلیفی نظیر مالیات حقوق و یا مالیات اجاره (در صورت نیاز)
- ارائه اساسنامه (یا رونوشت مصدق آن) به سازمان مالیاتی ظرف 1 ماه از تاریخ ثبت آن و افتتاح حساب بانکی جهت انجام تراکنش‌های بانکی مربوط به موسسه
- تهیه و ارسال کلیه گزارشات و صورت های مالی اعم از اظهارنامه مالیات موسسات خیریه، اظهارنامه ارزش افزوده و صورت معاملات فصلی (در صورت نیاز) در مواعد تعیین شده
شرایط معافیت مالیات موسسات خیریه
شرایط برخورداری موسسات خیریه از معافیت مالیات موسسات خیریه در فعالیت های عام المنفعه به دسته‌های زیر تقسیم می‌شود:
- رعایت شرایط ویژه در اساسنامه
- انجام به موقع تکالیف مالیاتی
- اخذ مجوزها و سایر تکالیف قانونی
1. شرایط اساسنامه موسسات خیریه
- موسسه باید به صورت رسمی تحت یکی از عناوین “خیریه” یا “عام المنفعه” ثبت شود و غیرانتفاعی بودن آن در اساسنامه تصریح شود. تنها در اینصورت یکی از شرایط مربوط به معافیت مالیات خیریه را دارا خواهد بود.
- در اساسنامه به طور صریح بیان شود که موسسان و وابستگان طبقات اول و دوم آنان و یا هیئت امنا و مدیران آنها امکان معامله با موسسه خیریه را نخواهند داشت.
- در اساسنامه تاکید شود که موسسان یا صاحبان سرمایه حق هیچ گونه برداشت یا استفاده از کمک ها و هدایای دریافتی نقدی و غیرنقدی را ندارند.
- در اساسنامه به طور صریح بیان شود که دارایی موسسه پس از انحلال و برچیدگی خیریه، به سازمان بهزیستی یا يکی از موسسات دولتی و يا موسسات خيريه و عام المنفعه ديگر واگذار می‌گردد.
2. انجام تکالیف مالیاتی در مهلت مقرر
- ثبت نام در نظام مالیاتی و ارائه اسناد و مدارک لازم جهت تشکیل پرونده مالیاتی
- تسلیم اساسنامه یا رونوشت مصدق آن به سازمان مالیاتی، ظرف یک ماه از تاریخ ثبت اساسنامه
- درخواست تعیین ناظر مالیاتی و ارائه گزارشات سه ماهه به او
- تسلیم اظهارنامه مالیاتی، ترازنامه و صورت سود و زیان حداکثر تا چهارماه پس از پایان سال مالیاتی
- نگهداری و ارائه دفاتر قانونی و اسناد و مدارک حسابداری
برای موسسات خیریه از سوی سازمان مالیاتی یک ناظر مالیاتی تعیین می‌شود که وظیفه رسیدگی به نحوه شناسایی درآمدها، محل مصرف هزینه‌ها و مطابقت هزینه‌های انجام شده با اساسنامه موسسه و قوانین مالیاتی را بر عهده دارد.
بخشنامه 137/93/200 مورخ 1393/12/11 – بند “ط” و تبصره (۱) ماده (۱۳۹) قانون مالیات های مستقیم
برای برخورداری از معافیت مالیاتی خیریه بنابر بند “ط” ماده 139 قانون مالیات های مستقیم و همچنین از هزینه‌های حمایتی پرداختی موسسات خیریه غیردولتی و خصوصی به اشخاص، لازم است علاوه بر تکالیف ذکر شده در بالا، اطلاعات را در سامانه وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی نیز به ثبت برسانید.
3. اخذ مجوزها و انجام سایر تکالیف قانونی
مهمترین شرط برای معافیت مالیاتی موسسات خیریه برای کمک های اهدایی، ثبت قانونی موسسه و انجام تکالیف مالیاتی است. به یاد داشته باشید دریافت مجوزهای لازم از مراجع ذی‌صلاح جهت جمع آوری و صرف کمک‌های نقدی و غیرنقدی بسیار حائز اهمیت می باشد. کمک های نقدی و غیر نقدی خیریه، باید در موارد ذکر شده در قانون مالیات های مستقیم به مصرف برسند.
افتتاح حساب (حسابهای) بانکی جاری به نام موسسه در محل وقوع موسسه و انجام کلیه تراکنش‌های درآمد و هزینه از طریق آن حساب (حسابها) ظرف یک ماه از تاریخ ثبت اساسنامه موسسه خیریه نیز در این فرآیند مهم به شمار می آید.
اظهارنامه مالیاتی خیریه
اظهارنامه مالیات موسسات خیریه همانند سایر انواع اظهارنامه مالیاتی است. کلیه موسسات خیریه موظف به تکمیل و ارسال فرم اظهارنامه در مهلت مقرر (4 ماه پس از پایان سال مالی خود) هستند. در واقع یکی از اصلی‌ترین شرایط برخورداری از معافیت مالیات موسسه خیریه تکمیل و ارسال اظهارنامه مالیاتی و ابراز درآمد و هزینه‌های واقعی موسسه خیریه است.
نرخ مالیات موسسات خیریه
مالیات موسسات خیریه برای درآمدهای غیرمعاف آنها مطابق ماده 105 قانون مالیات های مستقیم و با نرخ 25% محاسبه می‌شود.
نکاتی در جهت شفاف سازی مالیات خیریه
برای پیشگیری از حساسیت سازمان مالیاتی و برخورداری از معافیت مالیات موسسات خیریه، انجام برخی امور را به شما توصیه میکنیم:
- تهیه نرم افزار حسابداری خیریه و ارائه گزارشات شفاف
- تعیین ناظر مالیاتی و ارائه گزارشات درآمد و هزینه سه ماهه به او
- افتتاح حساب بانکی به نام موسسه و انجام کلیه تراکنش‌های بانکی از طریق آن
- انجام اقدامات قانونی جهت ثبت سمن و دریافت مجوزهای لازم در اولین فرصت
- به روز بودن دفاتر مالی موسسه و نرم افزار حسابداری و مطابقت آنها با گزارشات مالی
- انعقاد قرارداد با حسابرس و بررسی گزارشات حسابرسی به منظور رفع مشکلات موسسه
- ثبت کلیه رویدادهای موسسه، به ویژه رویدادهای درآمد و هزینه بر اساس مستندات قوی و واقعی
- تهیه گزارشات مالی در بازه‌های زمانی کوتاه با هدف کنترل درآمدها و هزینه‌ها و عدم انحراف از اهداف اولیه
گروه حسابداری و مالیاتی هونامیک قادر است ارسال اظهارنامه مالیاتی اشخاص حقیقی و حقوقی، اظهارنامه عملکرد و اظهارنامه املاک را برای شما ارسال نماید. اما برای ارسال اظهارنامه قضایی و ارسال اظهارنامه حقوقی باید به مراجع مربوطه مراجعه نمائید.
از همراهی گرم شما سپاسگزاریم. شما میتوانید با مراجعه به قسمت “تازه ها” سایت حسابداری هونامیک، از تازه ترین اخبار دنیای حسابداری و مالیاتی، مطلع شوید.
مشاوره رایگان، یک گزینه مناسب و به صرفه برای تمام مشاغل حرفه ایست!!!! یک کلیک تا تماس فاصله دارید